Resumen completo: fiscalidad de criptomonedas en España 2024-2025
Esta es la guía definitiva sobre la tributación de criptomonedas en España. Cubre todos los aspectos relevantes del IRPF, los modelos informativos y las situaciones especiales más comunes.
1. El marco legal en España
La AEAT clasifica las criptomonedas como bienes inmateriales a efectos del IRPF. Las ganancias por su transmisión son ganancias patrimoniales que tributan en la base del ahorro:
| Tramo | Tipo |
|---|---|
| Hasta 6.000 € | 19% |
| 6.001 – 50.000 € | 21% |
| 50.001 – 200.000 € | 23% |
| Más de 200.000 € | 28% |
2. El método FIFO global
España exige el método FIFO global de cartera: las primeras unidades adquiridas son las primeras en venderse, considerando toda la cartera en su conjunto (no por exchange o wallet).
3. ¿Qué eventos generan impuestos?
✅ Sí generan evento fiscal:
- Venta de cripto por euros
- Swap de una cripto por otra
- Pago con cripto (es una venta)
- Donación de cripto
- NFTs: compra con cripto y venta de NFT
❌ No generan evento fiscal:
- Compra de cripto con euros
- Transferencias entre propias wallets
- Mantener cripto sin vender
4. Los rendimientos del capital mobiliario
Además de las ganancias patrimoniales, hay rendimientos que tributan como capital mobiliario (también en la base del ahorro, 19-28%):
- Staking: al precio de mercado cuando se reciben las recompensas
- Intereses de DeFi: al precio de mercado cuando se reciben
- Airdrops: al precio de mercado cuando se reciben
- Mining/Farming: al precio de mercado cuando se reciben
5. Los Modelos informativos
- Modelo 172: Declaración de saldos de monedas virtuales (>50.000€ en exchanges extranjeros)
- Modelo 173: Declaración de operaciones con monedas virtuales
- Modelo 720: Bienes en el extranjero (si las cripto en exchanges extranjeros >50.000€)
6. La compensación de pérdidas
Las pérdidas patrimoniales se pueden compensar:
- Con otras ganancias patrimoniales del mismo año
- Con hasta el 25% del rendimiento neto positivo del capital mobiliario del mismo año
- Las pérdidas no compensadas se trasladan a los 4 años siguientes
7. Situaciones especiales
DeFi
- Swaps: ganancia/pérdida en cada swap
- Provisión de liquidez: posible evento fiscal en la entrega de tokens
- Farming/Yield: rendimiento del capital cuando se reciben las recompensas
NFTs
- Compra de NFT con cripto = venta del cripto usado
- Venta del NFT = ganancia/pérdida patrimonial
Margin trading
- PnL de posiciones cerradas = ganancia/pérdida patrimonial
Empresa
- Bitcoin/cripto en balance corporativo = Impuesto de Sociedades (25%)
8. El calendario fiscal
- Enero-marzo: Presentación Modelos 172 y 173
- Abril-junio: Campaña de la Renta (IRPF)
- Diciembre: Planificación fiscal de fin de año (sell the loss si hay pérdidas no compensadas)
9. Sanciones por no declarar
- Infracción leve: multa del 50-100% de la cuota
- Infracción grave: multa del 100-150% de la cuota + posible recargo
- Infracción muy grave: multa del 150-200% + posible acusación de fraude fiscal
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