Web3-Gaming in Spanien: Steuerleitfaden für Spieler mit realen Einnahmen

Blockchain-Spiele (Play-to-Earn, Play-and-Earn) ermöglichen es Spielern, Kryptowährungen und NFTs mit realem Wert zu verdienen, während sie spielen. In Spanien unterliegen diese Einnahmen einer spezifischen steuerlichen Behandlung, die von der Art der Aktivität und dem Einkommensvolumen abhängt.

Die Modelle des Web3-Gamings

Klassisches Play-to-Earn (P2E): Axie Infinity

• Du verdienst SLP-Tokens durch gewonnene Kämpfe.
• Axie-NFTs werden gekauft, gezüchtet und verkauft.
• Die Einnahmen aus dem Spielen können für einige die Hauptquelle des Einkommens sein (insbesondere in Entwicklungsländern).

Play-and-Earn: Pixels, Parallel, Illuvium

• Das Spiel bietet neben dem Verdienen auch Unterhaltungskomponenten.
• Du verdienst Tokens durch Spielen, das Abschließen von Missionen, den Besitz von NFT-Grundstücken usw.

Full Onchain Games (FOCG): Eternum, Dark Forest

• Der Spielstatus existiert vollständig auf der Blockchain.
• Du verdienst Onchain-Ressourcen, die wirtschaftlichen Wert haben.

Besteuerung der durch Spielen verdienten Tokens

Gelegenheits-Spieler (Freizeitspieler)

• Du verdienst Tokens durch Spielen, aber es handelt sich um kleine Beträge.
• Es gibt keine organisierte Mittelbereitstellung oder Systematik.
• Besteuerung: Allgemeine Bemessungsgrundlage (GPO) für jeden erhaltenen Token (Wert in EUR zum Zeitpunkt des Empfangs).

Regelmäßiger Spieler mit signifikanten Einnahmen

• Du spielst mehrere Stunden am Tag, und die Tokens sind deine Haupteinnahmequelle.
• Es gibt Systematik und den Einsatz von Mitteln (Hardware, investierte Zeit).
• Besteuerung: Wirtschaftliche Tätigkeit → Einkünfte aus wirtschaftlichen Tätigkeiten in der allgemeinen Bemessungsgrundlage.
• Verpflichtungen: Anmeldung als Selbstständiger (wenn über dem SMI), Mehrwertsteuer (falls zutreffend), Modell 036.

Was ist die Schwelle? Es gibt keine genaue Zahl, aber Einnahmen von über ~12.000 €/Jahr durch systematisches Spielen könnten von der AEAT als wirtschaftliche Tätigkeit eingestuft werden.

Besteuerung von NFTs im Web3-Gaming

Kauf von NFTs zum Spielen (z. B.: Charakter, Waffe, Grundstück)

• Du kaufst ein NFT mit ETH → Übertragung von ETH (GPO) + Erwerb des NFTs zu den Kosten in EUR.
• Das NFT hat Anschaffungskosten in EUR.

Verkauf von Spiel-NFTs

• Unterschied zwischen Verkaufspreis und Anschaffungskosten → GPO in der Sparbemessungsgrundlage.

Im Spiel erstellte NFTs

• Wenn das Spiel das "Erstellen" von NFTs mit Spielressourcen ermöglicht:
  • Die Anschaffungskosten des erstellten NFTs = Wert der verwendeten Ressourcen in EUR.
  • Wenn die Ressourcen durch Spielen verdiente Tokens waren (GPO allgemeine Bemessungsgrundlage) → ihr Wert bei der Verwendung ist die Anschaffungskosten des erstellten NFTs.

Grundstücks-NFTs mit Einnahmengenerierung

Einige Spiele (Sandbox, Decentraland, Pixels) haben "Land", das passiv Tokens generiert:

• Die generierten Tokens → Einkünfte aus Kapitalvermögen oder wirtschaftliche Tätigkeit (wenn der Grundstückseigentümer aktiv verwaltet).
• Verkauf des Grundstücks → GPO auf die Differenz.

Die doppelte Ebene: Spiel-Tokens vs. Stablecoins/ETH

Viele Spiele haben interne Tokens (nicht übertragbar), die in externe Tokens umgewandelt werden. Die Besteuerung erfolgt, wenn:

1. Du zum ersten Mal einen externen Token (an Börsen gelistet) erhältst → GPO zum Marktwert.
2. Du externe Tokens ausgibst, um im Spiel zu kaufen → Übertragung von Tokens.

Turniere und Preise in Web3-Spielen

Wenn du ein Turnier in einem Web3-Spiel mit Preisen in Kryptowährung gewinnst:

• Der Preis → GPO allgemeine Bemessungsgrundlage (ähnlich wie ein Lotteriegewinn, aber Krypto hat keine spezielle Befreiung).
• Wenn das Turnier von einem spanischen Unternehmen organisiert wird → muss dieses Unternehmen eine Quellensteuer einbehalten.
• Wenn es im Ausland stattfindet und keine Quellensteuer einbehalten wird → meldest du den Bruttobetrag in der IRPF.

Scholarship-System: Bist du Spieler oder Angestellter?

In Axie Infinity und anderen Spielen ermöglicht das "Scholarship"-System, dass jemand (der Manager/Besitzer der Axies) seine NFTs an eine andere Person (den Scholar) verleiht, damit diese spielt und die Einnahmen geteilt werden.

Besteuerung:

• Manager: Die NFTs gehören ihm → er erzielt GPO, wenn er sie zurückerhält oder verkauft.
• Der Anteil des Scholars (z. B. 70 % der SLP) → Einkünfte aus Kapitalvermögen (wenn passiv) oder Arbeitseinkommen (wenn er Anweisungen des Managers wie ein Angestellter erhält).

Web3-Gaming-Gilden

Die Gilden (YGG, Merit Circle) sind Organisationen, die NFTs besitzen und sie an Scholars verleihen. Wenn du in eine Gilde investierst:

• Du erhältst Tokens der Gilde (YGG, MC) für deine Investition → Einkünfte aus Kapitalvermögen oder GPO.
• Der Verkauf von Gilden-Tokens → GPO.

Verpflichtungen für Web3-Gaming-Studios in Spanien

Wenn du ein Unternehmen betreibst, das Web3-Spiele in Spanien entwickelt:

• Die Tokens des Spiels, die du an Spieler verkaufst → mögliche wirtschaftliche Tätigkeit, die der Mehrwertsteuer unterliegt.
• Die NFTs, die auf dem Marktplatz des Spiels verkauft werden → Mehrwertsteuer von 21 % (oder 0 % je nach spezifischer Regulierung).
• MiCA könnte Emissionspflichten für Tokens in Spielen mit großen Ökosystemen auferlegen.

Tabelle zur Besteuerung im Web3-Gaming

Aktualisiert: April 2026 | Steuerjahr: 2025