Wash Sale bei Kryptowährungen: Die 2-Monats-Regel in Spanien
Ein "Wash Sale" oder "Scheingeschäft" besteht darin, einen Vermögenswert mit Verlust zu verkaufen und ihn sofort wieder zurückzukaufen, um weiterhin am Markt exponiert zu bleiben, während der steuerliche Verlust "materialisiert" wird. In Spanien gibt es eine Missbrauchsbestimmung, um diese Praxis am Wertpapiermarkt zu verhindern, aber ihre Anwendung auf Kryptowährungen weist Nuancen auf.
Die Missbrauchsbestimmung für homogene Wertpapiere
Artikel 33.5 des LIRPF legt fest, dass beim Übertragen von Werten mit Verlust und dem Erwerb homogener Werte (gleicher oder ähnlicher Art) innerhalb von 2 Monaten vor oder nach der Übertragung der Verlust aufgeschoben wird. Er kann nicht sofort abgezogen werden, sondern wird den Anschaffungskosten der zurückgekauften Werte hinzugerechnet.
Bei börsennotierten Werten: Die Regel findet klare Anwendung (2 Monate vorher oder nachher bei Aktien und Fonds desselben Emittenten).
Gilt dies für Kryptowährungen?
Das ist die entscheidende Frage. Artikel 33.5 spricht von "homogenen Werten" (valores homogéneos), und die DGT hat darauf hingewiesen, dass Kryptowährungen "bewegliche Wirtschaftsgüter" (bienes muebles) und keine "Wertpapiere" (valores) sind. Streng genommen wäre die Norm also nicht anwendbar.
Jedoch:
- Die AEAT könnte argumentieren, dass der Geist der Missbrauchsbestimmung analog anzuwenden ist.
- Die Rechtsunsicherheit ist groß genug, dass einige Berater empfehlen, die Regel vorsichtshalber anzuwenden.
- Wenn der Gesetzgeber dies verhindern wollte, könnte er die Norm explizit auf Krypto ausweiten.
Konservativer vs. aggressiver Ansatz
| Ansatz | Kriterium | Risiko |
|---|---|---|
| Konservativ | 2-Monats-Regel auf Krypto anwenden | Keines (Zeitfenster wird nicht genutzt) |
| Neutral | Auf verbindliche Auskunft warten | Moderat |
| Aggressiv | 2-Monats-Regel nicht anwenden | Mögliche Nachzahlung nebst Zinsen |
Tax Loss Harvesting bei Krypto in Spanien
Tax Loss Harvesting (das Realisieren von Verlusten vor Jahresende, um Gewinne auszugleichen) ist in Spanien für Kryptowährungen vollkommen legal, sofern Sie denselben Vermögenswert nicht sofort wieder kaufen, falls Sie sich für die konservative Auslegung entscheiden.
Praktische Alternative:
- Sie verkaufen BTC mit Verlust.
- Sie kaufen sofort ETH (ein anderer Vermögenswert) → kein Problem.
- Sie können BTC nach Ablauf von 2 Monaten wieder kaufen.
Fazit
Die 2-Monats-Regel ist nach geltendem Recht technisch gesehen wahrscheinlich nicht auf Kryptowährungen anwendbar, aber die Rechtsunsicherheit führt dazu, dass die sicherste Herangehensweise darin besteht, diesen Zeitraum zwischen dem Verkauf mit Verlust und dem Rückkauf desselben Assets abzuwarten. Die AEAT könnte ihre Position jederzeit ändern.