Governance-Tokens: Wann und wie sie besteuert werden
Governance-Tokens ermöglichen es Nutzern, an den Entscheidungen von DeFi-Protokollen teilzunehmen. Viele davon wurden kostenlos verteilt (UNI, COMP, AAVE…). Wie sind diese Tokens in Ihrer Steuererklärung zu behandeln?
Arten der Verteilung von Governance-Tokens
Rückwirkende Verteilung (retro-airdrop)
Beispiele: UNI von Uniswap (Sep. 2020), ENS von Ethereum Name Service, dYdX-Tokens…
Einstufung: Ganancia patrimonial no derivada de transmisión (allgemeine Bemessungsgrundlage der IRPF).
Die Bewertung erfolgt zum Marktpreis im Moment des Anspruchs (claim), nicht der Verteilung.
Farming von Governance-Tokens
Viele Protokolle geben Governance-Tokens als Anreiz für die Bereitstellung von Liquidität oder die Nutzung des Protokolls aus.
Einstufung: Rendimiento del capital mobiliario (bei Kapitaleinsatz) oder ganancia patrimonial (bei reiner Nutzung).
Kauf am offenen Markt
Wenn Sie UNI oder AAVE einfach an einer Exchange kaufen, entsteht beim Kauf kein steuerpflichtiger Tatbestand. Erst beim Verkauf.
Anschaffungskosten
Die Anschaffungskosten für kostenlos erhaltene Governance-Tokens entsprechen ihrem Marktwert zum Zeitpunkt der Gutschrift:
- Wenn der Preis beim Claim 4 € betrug und Sie 400 Tokens erhalten → Anschaffungskosten = 1.600 €.
- Beim Verkauf zu je 2 € → Verkaufswert = 800 €. Veräußerungsverlust von 800 €.
Stimmrecht ohne wirtschaftlichen Wert
Wenn Governance-Tokens keinen Marktwert haben (an keiner Exchange gelistet sind und keinen verifizierbaren Preis haben):
- Bei Erhalt ist kein steuerpflichtiges Einkommen zu deklarieren.
- Beim Verkauf entspricht der gesamte Gewinn der Differenz zwischen Verkaufspreis und 0 € Anschaffungskosten.
Governance-Tokens und das Modelo 172
Wenn der Wert Ihrer Governance-Tokens zum 31. Dezember 1.000 € übersteigt, müssen sie zusammen mit dem Rest Ihres Krypto-Portfolios im Modelo 172 angegeben werden.
Fazit
Kostenlos erhaltene Governance-Tokens sind steuerlich nicht „gratis“. Sie werden im Jahr des Erhalts als Einkommen zum damaligen Marktwert deklariert. Führen Sie Aufzeichnungen über jeden Token-claim mit Datum und Preis.