Verluste durch Exchange-Insolvenzen: FTX, Celsius und wie man sie deklariert
Der Zusammenbruch von FTX im November 2022, gefolgt von Celsius, Voyager und anderen Plattformen, hat tausende spanische Investoren mit blockierten oder verlorenen Geldern zurückgelassen. Die gute Nachricht ist, dass ein Teil dieses Verlustes in Ihrer Steuererklärung berücksichtigt werden kann.
Rechtliche Grundlage
Der Artikel 33.3.c des LIRPF legt fest, dass Verluste aus fälligen und uneinbringlichen Forderungen als Veräußerungsverluste (pérdidas patrimoniales) gelten. Für Kryptowährungen auf insolventen Exchanges hat die AEAT anerkannt, dass diese als Verluste deklariert werden können, wenn das Insolvenzverfahren die Unmöglichkeit der Einbringung bestätigt.
Wann kann ich den Verlust deklarieren?
Der Zeitpunkt der steuerlichen Zurechnung hängt vom Status des Verfahrens ab:
| Situation | Wann der Verlust zu deklarieren ist |
|---|---|
| Exchange im Insolvenzverfahren (concurso de acreedores) | Wenn die endgültige Insolvenz festgestellt wird |
| Exchange ohne Verfahren verschwunden | Wenn ein angemessener Nachweis über den Totalverlust vorliegt |
| Teilweise Rückzahlung erwartet | Nur für den voraussichtlich uneinbringlichen Teil |
Für FTX: Das Insolvenzverfahren in den USA ist weit fortgeschritten. Spanische Gläubiger können den Verlust deklarieren, sobald die Forderung im Verfahren als uneinbringlich anerkannt wird.
Notwendige Dokumentation
Damit die AEAT den Verlust akzeptiert, müssen Sie Folgendes nachweisen:
- Dass Sie die Vermögenswerte besaßen auf der Exchange (Screenshots des Guthabens, Einzahlungshistorie).
- Dass die Exchange insolvent ging und die Vermögenswerte ganz oder teilweise uneinbringlich sind (Beschlüsse des Insolvenzverfahrens, offizielle Mitteilungen).
- Die Anschaffungskosten nach FIFO der verlorenen Vermögenswerte (berechnet auf Basis Ihrer vollständigen Historie).
Berechnung des Verlusts
Der deklarierbare Verlust entspricht den Anschaffungskosten nach FIFO der Vermögenswerte, die Sie nicht zurückerhalten können.
Wichtig: Wenn Sie einen Teil der Vermögenswerte über das Insolvenzverfahren zurückerhalten, kann diese Rückzahlung in dem Jahr, in dem sie erfolgt, einen Veräußerungsgewinn (ganancia patrimonial) auslösen.
Was passiert mit zukünftigen Rückzahlungen?
Wenn Sie in den Jahren 2025 oder 2026 eine Teilzahlung von FTX erhalten (es wird erwartet, dass Gläubiger zwischen 100-118 % in Dollar erhalten), kann diese Verteilung Folgendes bewirken:
- Einen Veräußerungsgewinn, wenn Sie mehr erhalten, als Sie als Verlust deklariert haben.
- Eine Entschädigung, die den deklarierten Verlust mindert, wenn Sie weniger erhalten.
Betrug vs. Insolvenz
Es gibt einen wichtigen steuerlichen Unterschied:
- Insolvenz: Die Exchange agierte legal und ging pleite. Es gilt Artikel 33.3.c LIRPF.
- Betrug oder Scam: Wenn die Exchange von Anfang an betrügerisch agierte, kann der Verlust als Betrug gewertet werden, was eine leicht andere steuerliche Behandlung erfährt, obwohl das praktische Ergebnis ähnlich ist.
Fazit
Verluste durch Exchange-Insolvenzen sind real und deklarierbar. Mit der richtigen Dokumentation und im entsprechenden Steuerjahr können sie Gewinne aus anderen Geschäften ausgleichen und Ihre Steuerlast senken. Lassen Sie diese nicht außer Acht.