Durch den Betrieb eines Lightning Network-Knotens fallen Gebühren für die Weiterleitung von Bitcoin-Zahlungen an. Ist das eine wirtschaftliche Aktivität? Wie werden Routinggebühren besteuert und welche Ausgaben sind abzugsfähig?

Betrieb eines Lightning Network-Knotens: Wirtschaftstätigkeit oder Investition?

Das Lightning Network (LN) ist die zweite Schicht von Bitcoin, die für schnelle und kostengünstige Mikrozahlungen entwickelt wurde. Jeder kann einen Knoten im Netzwerk betreiben und Provisionen für die Weiterleitung von Zahlungen Dritter zwischen Kanälen verdienen. Für die AEAT stellt sich dabei die Frage: Handelt es sich um eine wirtschaftliche Aktivität oder lediglich um eine passive Investition?

Wie verdient ein Lightning Network-Knoten?

Ein LN-Knoten:

Öffnen Sie Zahlungskanäle mit anderen Knoten und sperren Sie BTC als Liquidität.
Wenn jemand eine Zahlung über Ihren Knoten weiterleiten muss → zahlen Sie eine kleine Provision (die „Routing-Gebühr“).
Diese Gebühren sammeln sich in Ihren Kanälen in Satoshis an.

Einnahmequelle: Routinggebühren sind der von Ihnen festgelegte Prozentsatz (Grundgebühr + Gebührensatz), den Sie für jede Zahlung berechnen, die Sie über Ihre Kanäle weiterleiten.

Unternehmensgröße: Wie viel verdienen Sie?

Mittelgroße Lightning-Netzwerkknoten generieren normalerweise:

Kleiner Knoten (1-5 Kanäle, 500.000 Sats-Liquidität): 500-5.000 Sats/Jahr ≈ sehr wenig.
Professioneller mittlerer Knoten (50–100 Kanäle, 10–20 BTC Liquidität): kann 0,05–0,2 BTC/Jahr generieren.
Großer Routing-Knoten (Hub): potenziell bedeutsam.

Für die meisten Nutzer ist das Einkommen marginal. Bei großen Routing-Knoten kann dies eine relevante Aktivität sein.

Steuerklassifizierung: Wirtschaftstätigkeit oder bewegliches Kapital?

Argument für wirtschaftliche Aktivität

Es erfolgt eine aktive Verwaltung des Knotens (Kanäle öffnen/schließen, Liquidität verwalten, Gebühren anpassen).
Mittel (Server, LND/CLN-Software, Netzwerkverbindung) werden verwendet, um Provisionen zu verdienen.
Es besteht ein systematisches Gewinnstreben.
Es ist vergleichbar mit der Tätigkeit als Market Maker an einer Börse.

Argument für bewegliches Kapital

Routing-Gebühren ergeben sich aus dem investierten Kapital (den BTC in den Kanälen).
Der Knoten kann nahezu automatisch mit Tools wie LNDg oder ThunderHub arbeiten.

Ohne spezifische DGT-Kriterien besteht die sicherste Vorgehensweise für aktive Knoten mit erheblichen Einnahmen darin, diese als wirtschaftliche Aktivität zu behandeln. Für kleine Knoten mit vernachlässigbarem Einkommen kann bewegliches Kapital argumentiert werden.

Besteuerung von Routinggebühren

Wenn es sich um eine wirtschaftliche Tätigkeit handelt (Berufsknoten):

Kumulierte Routing-Gebühren, messbar in Satoshis → Erträge aus wirtschaftlichen Aktivitäten.
Steuerbemessungsgrundlage: Wert in EUR zum BTC/EUR-Wechselkurs zum Zeitpunkt des Gebühreneingangs.
Abzugsfähige Kosten: Server (VPS), anteiliger Strom, Internet, Software, Hardware.

Wenn es sich um bewegliches Kapital handelt (kleiner persönlicher Knoten):

Routinggebühren → Kapitalgewinne.
Wert in EUR zum Zeitpunkt der Akkumulation oder zum Zeitpunkt der Kanalabwicklung.

Der Zeitpunkt der Entstehung: Wann werden die Gebühren besteuert?

Routing-Gebühren fallen im Kanal an, ohne dass diese explizit in Ihrem Wallet „empfangen“ werden. Nur wenn Sie einen LN-Kanal schließen:

Der Kanal wird in der Kette abgewickelt.
Sie erhalten das Gesamtguthaben des Kanals in Ihrem On-Chain-Wallet (BTC).
Die Differenz zwischen den beim Öffnen des Kanals eingezahlten BTC und den beim Schließen des Kanals erhaltenen BTC beinhaltet die aufgelaufenen Routing-Gebühren.

Besteuerung: Bei Schließung des Kanals. Die Differenz = kumulierte Routing-Gebühren (Einnahmen) + oder − Schwankung des BTC-Werts (GPO mal Preisschwankung).

Die Doppelschicht:

Routing-Gebühren (Einnahmen aus Routing): Wirtschaftstätigkeit oder bewegliches Kapital.
Die Aufwertung von BTC im Kanal: Kapitalgewinn für BTC, der im Wert gestiegen ist.

BTC in Kanälen gesperrt: Handelt es sich um eine Übertragung?

Wenn Sie einen LN-Kanal öffnen:

Sie „sperren“ BTC in einem Smart Contract (HTLC) des LN.
Besteuerung: Es handelt sich nicht um eine Übertragung → die BTC verbleiben bei Ihnen. Beim Öffnen oder Schließen von Kanälen liegt kein steuerpflichtiges Ereignis vor.
Die Übertragung erfolgt, wenn Sie mit BTC etwas bezahlen (Sie zahlen in LN).

Tracking-Tools für LN-Knoten

LNDg: Überwachung und Verwaltung eines LNG-Knotens mit Routing-Gebührenhistorie.
ThunderHub: Control Panel mit Gebührenstatistik.
Boss: Verzeichnis und Analyse öffentlicher Knoten.
BTCPay Server: für Knoten, die in Online-Shops integriert sind.

Exportiert den Routing-Gebührenverlauf für die jährliche Steuerberechnung.

Registrierung im Autonomen Bereich für professionelle Routing-Knoten

Wenn Sie sich entscheiden, den Knoten als wirtschaftliche Aktivität zu behandeln:

Formular 036: Registrierung im IAE (ggf. unter der Rubrik „Finanzintermediäre“ oder „Digitale Dienstleistungen“).
Anmeldung bei Selbstständigen, wenn diese den jährlichen SMI übersteigt.
Reichen Sie vierteljährlich Ratenzahlungen der persönlichen Einkommensteuer (Formular 130) ein.

Aktualisiert: April 2026 | Geschäftsjahr: 2025

Lightning Network-Knoten als wirtschaftliche Aktivität: Besteuerung in Spanien