NFTs und ihre steuerliche Behandlung in Spanien

NFTs (Non-Fungible Tokens) haben sich von einer technologischen Kuriosität zu einem bedeutenden Transaktionsvolumen entwickelt. Die AEAT hat zwar noch keine spezifischen Vorschriften veröffentlicht, aber die allgemeinen Regeln des IRPF bieten einen klaren Rahmen.

Was ist ein NFT aus steuerlicher Sicht?

Ein NFT ist ein digitaler Vermögenswert mit einzigartigen Merkmalen. Seine steuerliche Behandlung hängt von seiner wirtschaftlichen Natur ab:

• Wenn es ein Kunstwerk oder Sammlerstück darstellt → wird es als bewegliches Vermögen behandelt.
• Wenn es ein finanzielles Recht (Gewinnbeteiligung, etc.) darstellt → könnte es als Wertpapier behandelt werden.
• Wenn es ein Nutzungsobjekt in einem Videospiel oder Metaverse ist → ein bewegliches Gebrauchsvermögen.

In den meisten praktischen Fällen werden NFTs als bewegliches Vermögen behandelt, das dem allgemeinen Regime für Kapitalgewinne und -verluste unterliegt.

Kauf von NFTs

Der Kauf selbst stellt kein steuerpflichtiges Ereignis dar. Es ist jedoch wichtig, die Anschaffungskosten korrekt zu erfassen:

• Der in ETH (oder einer anderen Kryptowährung) gezahlte Preis, umgerechnet in EUR zum Wechselkurs am Tag des Kaufs.
• Plus die im Kauf enthaltenen Gasgebühren.

Hinweis: Wenn Sie das NFT mit ETH bezahlt haben, generiert die Transaktion gleichzeitig:

1. Eine Veräußerung von ETH (Gewinn/Verlust auf die verwendeten ETH).
2. Einen Erwerb des NFTs zu seinem Marktwert in EUR.

Verkauf von NFTs

Der Verkauf generiert einen Kapitalgewinn oder -verlust:

Gewinn = Verkaufswert in EUR − Anschaffungskosten in EUR

Wenn Sie in ETH bezahlt werden, entspricht der Verkaufswert dem EUR-Äquivalent zum Wechselkurs am Transaktionstag.

Beispiel:

• Sie haben ein NFT für 0,5 ETH gekauft, als ETH €2.000 wert war → NFT-Kosten = €1.000
• Sie haben das NFT für 2 ETH verkauft, als ETH €3.500 wert war → Verkaufswert = €7.000
• Kapitalgewinn: €6.000
• Zusätzlich hat die für den Kauf verwendete 0,5 ETH ihren eigenen Gewinn/Verlust basierend auf den FIFO-Kosten generiert.

Erstellung und Verkauf von NFTs (Künstler und Schöpfer)

Wenn Sie der Schöpfer des NFTs sind und es verkaufen, ändert sich die Art der Einkünfte:

• Der Verkauf von NFTs, die Sie erstellt haben, wird als Einkommen aus wirtschaftlicher Tätigkeit (bei regelmäßiger Tätigkeit) oder als Kapitalgewinn (bei gelegentlicher Tätigkeit) besteuert.
• Sie müssen sich als Selbstständiger registrieren, wenn die Tätigkeit regelmäßig ausgeübt wird (mehrere NFTs pro Jahr mit Gewinnerzielungsabsicht).

NFT-Lizenzgebühren

Einige NFTs enthalten Smart Contracts, die dem ursprünglichen Schöpfer einen Prozentsatz jeder Weiterveräußerung (Lizenzgebühren) zahlen. Diese Lizenzgebühren werden als Einkünfte aus Kapitalvermögen oder als Einkommen aus wirtschaftlicher Tätigkeit besteuert, abhängig von der Regelmäßigkeit des Empfängers.

Wo werden NFTs deklariert?

• Gewinne/Verluste aus Verkäufen: Sparte der Kapitaleinkünfte, gleiche Felder wie andere Kryptowährungen (1626/1627).
• Einkünfte als Schöpfer (wirtschaftliche Tätigkeit): Felder für Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit.
• Lizenzgebühren: Felder für Einkünfte aus Kapitalvermögen.

Modelo 172/173 und NFTs

NFTs, die auf Börsen oder Verwahrplattformen gehalten werden, müssen in Modelo 172 (Bestände zum 31. Dezember) deklariert werden, wenn die Schwellenwerte überschritten werden. Kauf- und Verkaufstransaktionen sind in Modelo 173 anzugeben.

Fazit

NFTs haben keine differenzierte steuerliche Behandlung: Es gelten die allgemeinen IRPF-Regeln, was in der Praxis bedeutet, dass jeder Kryptokauf und jeder Verkauf steuerpflichtige Ereignisse generiert, die genau berechnet werden müssen.