Ethereum Layer 2 (Arbitrum, Optimism, Base): Besteuerung

Ethereum Layer 2 (L2)-Lösungen ermöglichen die Ausführung von Transaktionen mit viel geringerer Geschwindigkeit und geringeren Kosten als das Hauptnetzwerk (L1). Arbitrum, Optimism, Base, zkSync, Scroll und andere L2s verfügen über ihre eigenen DeFi-Ökosysteme mit ihren steuerlichen Besonderheiten.

Was ist eine Schicht 2?

Ein L2 ist ein Netzwerk, das Transaktionen außerhalb von Ethereum L1 verarbeitet, aber dessen Sicherheit übernimmt. Die Haupttypen sind:

• Optimistische Rollups: Arbitrum One, Optimism, Base.
• ZK-Rollups: zkSync Era, Starknet, Polygon zkEVM, Scroll.

Bridges Ethereum ↔ L2: Sind das steuerpflichtige Ereignisse?

Wenn Sie eine Brücke verwenden, um ETH von Ethereum L1 nach Arbitrum zu verschieben:

• Sie hinterlegen ETH im L1-Brückenvertrag.
• Sie erhalten ETH (wrapped/bridged) in Arbitrum L2.

Steuerkriterium: Wenn sich der Besitz nicht ändert (Sie bleiben derselbe Eigentümer), handelt es sich grundsätzlich nicht um eine Übertragung. Es ist, als würde man Geld zwischen zwei Konten verschieben.

Allerdings: Die AEAT hat keine spezifische Doktrin zu Brücken veröffentlicht. Einige Berater warnen davor, dass die Überbrückung als Übertragung interpretiert werden könnte, wenn es zu einer Änderung der Vermögensform kommt. Die umsichtige Haltung besteht darin, alle Bridge-Vorgänge zu protokollieren.

Der ARB (Arbitrum) Airdrop

Im März 2023 verteilte Arbitrum den ARB-Token an Netzwerkbenutzer:

• Benutzer, die Transaktionen auf Arbitrum durchgeführt hatten, erhielten kostenloses ARB.
• Abhängig von der Aktivität kann der Airdrop zwischen 625 ARB (~700 €) und Tausenden von ARB liegen.

ARB-Airdrop-Besteuerung:

• Eigenkapitalgewinn in der allgemeinen Einkommensteuerbemessungsgrundlage.
• Bewertung: ARB-Preis zum Zeitpunkt des Anspruchs (erster verfügbarer Marktpreis, ~1,15 $/ARB).
• Wenn Sie den Anspruch im März 2023 geltend gemacht haben und die ARB einen Wert von ~1,15 € hatte: Das war der Gewinn, der im Einkommen 2023 anzugeben ist.
• Der anschließende Verkauf von ARB generiert einen zweiten Gewinn/Verlust auf Basis der Einsparungen.

OPs Airdrop (Optimismus)

Optimism verteilte auch OP-Token in mehreren Runden:

• Erste Runde: Juni 2022.
• Zweite Runde: Februar 2023.
• Gleiche Besteuerung wie ARB: Kapitalgewinn bei Erhalt zum Marktpreis.

Base (von Coinbase): kein eigener Airdrop

Base, Coinbases L2, verfügt über keinen nativen Token und plant auch keinen solchen. Dennoch:

• In Base erstellte Projekte können ihre eigenen Luftabwürfe haben.
• Das DeFi in Base (Flugplatz usw.) folgt dem gleichen Steuersystem.
• Basisbetrieb ist günstiger (Gas in ETH), wird aber gleich besteuert.

DeFi in L2: gleiche Regeln, geringere Kosten

Ein Tausch auf Arbitrum (über Camelot oder Uniswap auf Arbitrum):
– Gleiches Steuerereignis wie in Ethereum L1.

• Der Vorteil besteht darin, dass Gas viel billiger ist, wodurch mehr Betriebe abzüglich des Gases „rentabel“ werden.
• Aber gemessen an der ANZAHL der Vorgänge → kann es noch viel mehr → größere steuerliche Komplexität geben.

##Natives L2-Token-Abstecken

• ARB-Einsatz: Arbitrum hat den ARB-Einsatz für Mitwirkende des DAO eingeführt. Belohnungen → bewegliches Kapital.
• OP-Einsatz: Es gibt noch keinen direkten OP-Einsatz (kann sich ändern).

Gas in L2: weiterhin abzugsfähig

Gas auf Arbitrum wird in ETH bezahlt. Jeder Vorgang verbraucht ETH in Gas:

• In ETH bezahltes Gas = Übertragung von ETH → möglicher Gewinn/Verlust aufgrund der Differenz zwischen dem Preis bei der Bezahlung von Gas und den Kosten von ETH.
• Wenn das Gas sehr klein ist und die von Ihnen übertragene ETH ebenfalls klein ist, kann der Gewinn/Verlust Cent betragen.

Die spanischen Vorschriften sehen keine De-minimis-Befreiung für kleine Beträge vor → technisch gesehen sollte jede Gaszahlung erfasst werden. In der Praxis wird es von automatischen Tools (Koinly) berechnet.

ZK-Rollups (zkSync, Starknet): kein zkSync-Airdrop in Spanien

zkSync hat ZK im Juni 2024 aus der Luft abgeworfen, es jedoch für Benutzer aus eingeschränkten Gerichtsbarkeiten, einschließlich Großbritannien, blockiert. Spanien wurde nicht explizit gesperrt, aber einige Benutzer erhielten sie und andere nicht, abhängig von den Eigenschaften ihres Wallets.

Für diejenigen, die es erhalten haben: Kapitalgewinn zum Marktpreis zum Zeitpunkt des Erhalts von ZK.

Zusammenfassung: Unverzichtbare Registrierung für L2-Benutzer

Aktualisiert: April 2026 | Geschäftsjahr: 2025