Hard Forks: Wie man die neu erhaltenen Tokens deklariert

Hard Forks – Aufspaltungen einer Blockchain, die eine neue Chain und neue Tokens hervorbringen – gehören zu den häufigsten Ereignissen in der Krypto-Geschichte. Bitcoin Cash im Jahr 2017, Bitcoin Gold, Ethereum Classic… Wie behandelt die Hacienda (das Finanzamt) diese?

Was ist ein Hard Fork?

Ein Hard Fork tritt auf, wenn sich die Community einer Kryptowährung spaltet und zwei inkompatible Chains entstehen. Die Inhaber der ursprünglichen Währung erhalten im gleichen Verhältnis Tokens auf der neuen Chain.

Beispiel: Wenn Sie 1 BTC hielten, als der Fork von Bitcoin Cash im August 2017 stattfand, erhielten Sie zusätzlich 1 BCH.

Steuerliche Behandlung in Spanien

Die DGT hat bisher keine spezifische verbindliche Auskunft (consulta vinculante) zu Hard Forks erteilt, aber unter Anwendung der allgemeinen Grundsätze gilt:

Zum Zeitpunkt des Forks

Die bei einem Hard Fork erhaltenen Tokens werden wie ein kostenloser Airdrop behandelt: Sie stellen einen Kapitalertrag dar, der nicht aus einer Veräußerung stammt (ganancia patrimonial no derivada de transmisión), und werden in die allgemeine Bemessungsgrundlage des IRPF (base general) einbezogen (zum persönlichen Steuersatz).

Das Problem: Zum exakten Zeitpunkt des Forks haben viele Tokens keinen festgestellten Marktpreis. Die am weitesten verbreitete konservative Haltung ist:

• Wert = 0 €, wenn zum Zeitpunkt des Forks kein liquider Markt existiert.
• Anschaffungskosten = 0 €.
• Beim Verkauf → der gesamte Verkaufspreis gilt als Kapitalertrag.

Falls von Anfang an ein Marktpreis existiert (Notierung an Exchanges ab Tag 1), wird dieser Preis herangezogen.

Beim Verkauf der geforkten Tokens

Unabhängig von den beim Fork zugewiesenen Anschaffungskosten führt der spätere Verkauf zu einem Kapitalertrag oder -verlust in der Sparbasis (base del ahorro), berechnet als:

Gewinn = Verkaufspreis − Anschaffungskosten (beim Fork zugewiesen)

Der ursprüngliche Token behält seine Kosten bei

Der Hard Fork ändert nichts an den Anschaffungskosten der ursprünglichen Coins. Wenn Sie 1 BTC für 8.000 € gekauft haben und 1 BCH erhalten, bleiben die Kosten für Ihren BTC bei 8.000 €. Der BCH hat seine eigenen Kosten (0 € oder der Marktpreis zum Zeitpunkt des Forks).

Soft Forks

Soft Forks, die keine neuen Tokens generieren (sondern nur das Protokoll aktualisieren), haben keine steuerlichen Auswirkungen für den Nutzer.

Relevante historische Beispiele

Fazit

Hard Forks generieren Tokens, die im Jahr des Forks deklariert werden müssen. Wenn kein liquider Markt vorhanden war, kann ein Anschaffungswert von 0 angesetzt und der gesamte Gewinn beim Verkauf versteuert werden. Die Dokumentation des Datums und der Umstände des Forks ist essenziell, um die Anschaffungskosten gegenüber der AEAT zu rechtfertigen.