DAOs: Besteuerung der Beteiligung an dezentralen Organisationen
DAOs (Dezentrale Autonome Organisationen) sind Einheiten, die durch smart contracts und Governance-Tokens gesteuert werden. Die Teilnahme an einer DAO bringt komplexe steuerliche Verpflichtungen mit sich.
Welche Arten von Einkünften kann eine DAO generieren?
- Governance-Tokens für die Teilnahme → airdrop/Belohnung.
- Vergütung für Arbeit oder Dienstleistungen für die DAO → Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit oder gewerblicher Tätigkeit.
- Anteil an den Protokolleinnahmen → De-facto-Dividende oder Kapitalerträge.
- Grants oder bounties → Einkünfte aus selbstständiger Arbeit.
- Ausschüttung aus dem DAO-Treasury → Einkünfte aus Kapitalvermögen.
Natürliche Person vs. Gesellschaftsstruktur
Wenn Sie als natürliche Person an einer DAO teilnehmen:
- Die Einkünfte unterliegen Ihrer IRPF.
- Die Art der Einkünfte (Arbeit, Kapital, gewerbliche Tätigkeit) hängt von der konkreten Tätigkeit ab.
Wenn Sie die Tätigkeit über eine spanische Gesellschaft abwickeln:
- Die Einkünfte unterliegen der Körperschaftsteuer (Impuesto de Sociedades).
- Sie können damit verbundene Ausgaben absetzen.
Bei bedeutenden Beteiligungen an DAOs kann eine Gesellschaftsstruktur vorteilhafter sein.
Vergütung für Arbeit in einer DAO
Wenn die DAO Sie in Krypto für die Code-Entwicklung, Marketing, Community-Moderation usw. bezahlt:
Einstufung: Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (bei Abhängigkeitsverhältnis) oder Einkünfte aus gewerblicher Tätigkeit (wenn Sie autónomo/freiberuflich tätig sind).
In der Praxis werden die meisten DAO-Mitarbeiter als autónomos behandelt.
Doppelbesteuerungsabkommen: Wenn die DAO "keinen Sitz" in einem Land hat, werden die erhaltenen Zahlungen ausschließlich in Ihrem Wohnsitzland (Spanien) besteuert.
Governance-Tokens vs. Profit-Tokens
Es ist wichtig zu unterscheiden:
- Governance-Token (reines Stimmrecht): Wenn er keinen Marktwert hat, muss er möglicherweise bis zum Verkauf nicht deklariert werden.
- Profit-Token (ermöglicht den Erhalt eines Teils der Protokolleinnahmen): Er funktioniert wie eine Dividende und wird bei Erhalt als Einkünfte aus Kapitalvermögen besteuert.
Die DAO als Steuersubjekt
DAOs sind in Spanien keine anerkannten juristischen Personen. Einige Steuerzahler haben jedoch versucht zu argumentar, dass die DAO eine ausländische Einheit ist und die Zahlungen Dividenden einer intransparenten ausländischen Einheit sind.
Die AEAT hat keine klaren Kriterien veröffentlicht, aber die konservativste Haltung besteht darin, alle DAO-Einkünfte in dem Zeitraum zu deklarieren, in dem sie anfallen.
Fazit
DAOs sind steuerlich komplex, gerade weil sie traditionelle rechtliche Kategorien umgehen. Wenn Sie aktiv an einer DAO teilnehmen und erhebliche Einkünfte erzielen, lohnt es sich, einen auf Krypto spezialisierten Steuerberater zu konsultieren, um die Beziehung korrekt zu strukturieren.