Unternehmensleiter mit Krypto: Persönliche steuerliche Verantwortung

Die Leitung eines Unternehmens, das mit Kryptowährungen arbeitet, bringt spezifische steuerliche Verantwortlichkeiten mit sich. Die Haftung des Geschäftsführers kann steuerlich (Schulden des Unternehmens), strafrechtlich (Steuerstraftaten) oder zivilrechtlich (Schäden gegenüber Gesellschaftern und Dritten) sein. Dieser Leitfaden analysiert die wichtigsten Risiken für Geschäftsführer von Krypto-Unternehmen in Deutschland.

Die Körperschaftsteuer (KSt) und Unternehmens-Kryptos

Besteuerung von Krypto-Gewinnen in der KSt

Unternehmen, die Kryptowährungen besitzen, unterliegen der Körperschaftsteuer auf die erzielten Gewinne:

• Allgemeiner Steuersatz: 15% (zzgl. Solidaritätszuschlag und ggf. Gewerbesteuer).
• Kryptowährungen werden in der Bilanz zu historischen Anschaffungskosten bewertet (nicht zum Marktwert, es sei denn, es liegt eine Wertminderung vor).
• Beim Verkauf → wird der Gewinn oder Verlust in die Bemessungsgrundlage der KSt des Geschäftsjahres einbezogen.

Die "Wertminderung" von Krypto in der KSt

Es gibt keine spezifische Regelung zur Wertminderung von Kryptowährungen im HGB (Handelsgesetzbuch). Nach den Bilanzierungsrichtlinien können Kryptowährungen wie folgt bilanziert werden:

• Vorräte (bei einem Krypto-Handelsgeschäft) → Wertminderung zulässig.
• Immaterielle Vermögenswerte (bei langfristigen Vermögenswerten) → ebenfalls rückstellbare Wertminderung.
• Finanzielle Vermögenswerte (bei handelbaren Instrumenten) → in der Regel zum beizulegenden Zeitwert.

Die Stellungnahmen des IDW (Institut der Wirtschaftsprüfer) zur Bilanzierung von Kryptowährungen bleiben die wichtigste Referenz.

Formelle steuerliche Pflichten des Krypto-Unternehmens

Der Geschäftsführer ist dafür verantwortlich, dass das Unternehmen folgende Pflichten erfüllt:

Formular 172 (Informationen zu Krypto-Salden und -Transaktionen)

• Unternehmen, die Krypto-Dienstleistungen anbieten (Exchanges, Verwahrer, Drittanbieter-Wallets) müssen Formular 172 einreichen.
• Die Einreichung liegt in der Verantwortung des Geschäftsführers.
• Bei Nichtabgabe oder unvollständiger Abgabe → formelle Sanktionen.

Mehrwertsteuer (MwSt) und Krypto-Transaktionen des Unternehmens

• Der Kauf und Verkauf von Kryptowährungen als unternehmerische Tätigkeit ist von der MwSt befreit (EuGH-Urteil Hedqvist).
• Das Unternehmen kann jedoch andere kryptobezogene Dienstleistungen anbieten, die der MwSt unterliegen (Software, Beratung, Mining-Dienstleistungen).
• Der Geschäftsführer muss sicherstellen, dass die MwSt korrekt angewendet wird und keine nicht abzugsfähigen Vorsteuerbeträge durch gemischte steuerbefreite Transaktionen entstehen.

DAC8 und der CRS für Krypto

• Unternehmen, die Krypto-Assets für Kunden verwalten, unterliegen ab 2026 den Meldepflichten gemäß DAC8.
• Der Geschäftsführer ist für die Einhaltung dieser Informationspflicht verantwortlich.

Die gesamtschuldnerische Haftung des Geschäftsführers (§ 69 AO)

§ 69 der Abgabenordnung (AO) regelt die gesamtschuldnerische Haftung des Geschäftsführers:

• Wenn das Unternehmen seine Steuerschuld nicht begleichen kann → kann sich das Finanzamt direkt an den Geschäftsführer wenden.
• Voraussetzung: Der Geschäftsführer hat eine "steuerliche Pflichtverletzung" durch Vorsatz, grobe Fahrlässigkeit oder schuldhaftes Verhalten begangen.

Für Krypto-Unternehmen sind die spezifischen Risiken:

1. Nichtdeklaration der Krypto-Gewinne des Unternehmens in der KSt.
2. Falsche Anwendung von FIFO, was zu einer zu niedrigen KSt führt.
3. Nichtabgabe des Formulars 172, obwohl das Unternehmen dazu verpflichtet ist.
4. Fehlerhafte Einbehaltung der Lohnsteuer (z. B. bei Staking-Zahlungen an Mitarbeiter in Krypto).

Steuerstraftaten im Zusammenhang mit Krypto-Unternehmen

Wenn die hinterzogene Steuer 50.000 € übersteigt, kann dies als Steuerstraftat (§ 370 AO) gelten:

• Freiheitsstrafe von bis zu 5 Jahren oder Geldstrafe.
• Der Geschäftsführer ist strafrechtlich verantwortlich.
• In Krypto-Unternehmen mit großen Volumina ist es relativ einfach, diese Grenze zu überschreiten, wenn Gewinne nicht deklariert werden.

Steuerhinterziehung bei Krypto: Bekannte Fälle in Deutschland umfassen Handelsunternehmen, die Millionenbeträge an Krypto-Gewinnen nicht deklariert haben. Die Finanzbehörden können mit Zugang zu Daten von Exchanges und Blockchain-Analysen die Aktivitäten rekonstruieren.

Haftung im Falle der Insolvenz eines Krypto-Unternehmens

Wenn ein Krypto-Unternehmen insolvent wird:

• Der Geschäftsführer kann für vorinsolvenzliche Steuerschulden haftbar gemacht werden, wenn Fahrlässigkeit vorliegt.
• Die Kryptowährungen der Kunden in einem Verwahrunternehmen können im Insolvenzverfahren Gegenstand von Rechtsstreitigkeiten sein (Eigentum der Kunden oder Vermögen des Unternehmens?).
• Der Fall FTX in den USA und europäische Fälle von insolventen Exchanges verdeutlichen diese Risiken.

Compliance-Praktiken für Krypto-Geschäftsführer

1. Sorgfältige Buchführung: Jede Krypto-Transaktion in der Buchhaltung des Unternehmens erfassen (Journalbuch).
2. Krypto-Steuersoftware: Spezielle Software (z. B. Koinly Business, Blockpit Business) zur Berechnung der KSt für Krypto verwenden.
3. Spezialisierter Steuerberater: Mit einem Berater zusammenarbeiten, der Erfahrung im Bereich Krypto-Unternehmen hat.
4. Jährliche Überprüfung der Meldepflichten: Prüfen, ob Ihr Unternehmen zur Abgabe von Formular 172, DAC8 oder anderen verpflichtet ist.
5. Trennung von Kundengeldern: Wenn Sie Krypto-Assets von Kunden verwahren, halten Sie diese getrennt vom eigenen Vermögen des Unternehmens (gesetzliche Verpflichtung gemäß MiCA).

Haftung bei SPACs und Krypto-Investmentvehikeln

Wenn der Geschäftsführer ein SPV (Special Purpose Vehicle) oder einen Krypto-Investmentfonds verwaltet:

• Die Verpflichtungen liegen bei der Verwaltungsgesellschaft, nicht bei den Investoren.
• Der steuerliche Verantwortliche des SPV ist der Geschäftsführer.
• Bußgelder und Zuschläge des SPV können subsidiär auf den Geschäftsführer übertragen werden.

Aktualisiert: April 2026 | Steuerjahr: 2025