Kryptowährungen und Mehrwertsteuer: Wann sollte sie angewendet werden?
Der Zusammenhang zwischen Kryptowährungen und Mehrwertsteuer ist einer der am meisten missverstandenen Bereiche der Kryptobesteuerung. Das EuGH-Urteil von 2015 markierte ein Vorher und Nachher, aber es gibt immer noch Situationen, in denen Mehrwertsteuer anfallen kann.
Das Hedqvist-Urteil des EuGH (2015)
Der Gerichtshof der EU entschied 2015 (Rechtssache C-264/14), dass der Umtausch von Bitcoin in konventionelle Währung (und umgekehrt) in der gesamten EU eine umsatzsteuerbefreite Finanztransaktion ist.
Der Grund: BTC (und damit auch Kryptowährungen, die als Tauschmittel fungieren) werden für Zwecke der Mehrwertsteuer einer Fremdwährung gleichgestellt.
In Spanien wird dies in Artikel 20.Uno.18 des Mehrwertsteuergesetzes umgesetzt: Kauf- und Verkaufsvorgänge von Kryptowährungen zwischen Privatpersonen oder über Börsen sind von der Mehrwertsteuer befreit.
Welche Vorgänge KÖNNEN der Mehrwertsteuer unterliegen?
1. Kryptowährungs-Mining
Bergbauprämien unterliegen keiner Mehrwertsteuer (der EuGH selbst hat dies bestätigt). Der Bergmann erbringt für einen bestimmten Kunden keine identifizierbare Dienstleistung, die möglicherweise steuerpflichtig ist.
Wenn der Bergmann jedoch gebrauchte Bergbauausrüstung verkauft, kann dieser Verkauf der Mehrwertsteuer unterliegen.
2. Bereitstellung von in Kryptowährungen bezahlten Dienstleistungen
Wenn Sie selbstständig oder als Unternehmen tätig sind und eine Dienstleistung (Webdesign, Beratung, Programmierung) in BTC oder ETH abrechnen:
- Für die erbrachte Dienstleistung wird Mehrwertsteuer erhoben.
- Kryptowährung ist nur das Zahlungsmittel.
- Sie müssen eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer ausstellen, die auf dem Euro-Wert der Dienstleistung zum Zeitpunkt der Erbringung berechnet wird.
3. Börsen und Plattformen: Zahlen sie Mehrwertsteuer?
Börsen sind von der Mehrwertsteuer für die Börse selbst befreit. Wenn sie jedoch Gebühren erheben (außer für den reinen Umtausch), können diese Gebühren als Vermittlungsdienstleistung der Mehrwertsteuer unterliegen.
4. Verkauf von Krypto-Hardware (ASICs, GPUs)
Der Verkauf von Bergbauausrüstung oder zugehöriger Hardware unterliegt wie jedes persönliche Eigentum der Mehrwertsteuer.
5. Staking als Dienstleistung für Dritte (Pools)
Staking-Pool-Betreiber, die für ihre Dienste eine Provision verlangen, könnten eine umsatzsteuerpflichtige Dienstleistung erbringen. Dieser Punkt wird derzeit diskutiert und es gibt keine endgültige Lösung der DGT für Spanien.
6. NFTs: ein Sonderfall
Die umsatzsteuerliche Behandlung von NFTs ist komplex:
- Wenn es sich bei dem NFT um ein einzigartiges digitales Gut (digitale Kunst) handelt, kann es sich um eine elektronisch erbrachte Dienstleistung handeln (umsatzsteuerpflichtig).
– Wenn es sich lediglich um einen spekulativen Token handelt, könnte er ausgenommen sein. - Die Europäische Kommission prüft spezifische Rechtsvorschriften.
Mehrwertsteuer im Ausland: OSS und digitale Dienste
Wenn Sie in Kryptowährungen berechnete digitale Dienstleistungen (Software, digitale Inhalte etc.) an Kunden im EU-Ausland verkaufen:
- Wenden Sie das OSS-System (One Stop Shop) für die Mehrwertsteuer auf digitale Dienste an.
- Der Mehrwertsteuersatz ist der des Landes des Käufers.
Praktische Empfehlungen
- Selbstständiger: Wenn Sie Dienstleistungen in Krypto abrechnen, stellen Sie eine Rechnung in Euro mit ausgewiesener Mehrwertsteuer aus und erhalten die Kryptowährung als gleichwertiges Zahlungsmittel.
- Krypto-native Unternehmen: Wenden Sie sich an einen Berater, um festzustellen, welcher Teil Ihrer Dienstleistungen ausgenommen ist und welcher nicht.
- NFT-Ersteller: Das Terrain ist ungewiss. Umsichtige und verbindliche Beratung bei erheblichen Beträgen.
Aktualisiert: April 2026 | Geschäftsjahr: 2025