Geerbte Kryptowährungen: Besteuerung der Erbschaftsteuer
Der Tod eines Kryptowährungsinhabers wirft einzigartige Herausforderungen auf: Digitale Vermögenswerte sind nicht immer leicht zu lokalisieren, und ihre steuerliche Behandlung im Erbfall weist Besonderheiten auf, die man kennen sollte.
Wer zahlt welche Steuer?
Der Verstorbene (IRPF)
Der Tod löst in der IRPF des Verstorbenen keinen Steuertatbestand in Bezug auf nicht verkaufte Kryptowährungen aus. Es gibt zum Zeitpunkt des Todes keine „fiktive Veräußerung“ (im Gegensatz zu einigen anderen Ländern).
In der IRPF des Verstorbenen werden nur die bis zum Todesdatum realisierten Gewinne angegeben.
Der Erbe (Erbschaftsteuer)
Kryptowährungen sind Teil der Erbmasse und unterliegen der Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), die von den Autonomen Gemeinschaften (Comunidades Autónomas) verwaltet wird.
Die Bemessungsgrundlage der ISD ist der Marktwert am Todestag. Bei Kryptowährungen ist dies der Börsenkurs am Todestag des Erblassers.
Ermäßigungen und Vergünstigungen
Jede CCAA hat ihre eigenen Ermäßigungen. In Madrid gibt es beispielsweise eine Vergünstigung von 99 % für direkte Nachkommen. Konsultieren Sie die Vorschriften Ihrer CCAA.
Anschaffungskosten des Erben
Der Erbe erwirbt die Kryptowährungen zu ihrem Wert zum Zeitpunkt der Erbschaft (derselbe Wert, der als Basis für die ISD diente). Dieser Wert stellt die Anschaffungskosten für zukünftige Verkäufe in der IRPF dar.
Effekt: Wenn der Verstorbene BTC für 5.000 € gekauft hat und dieser bei seinem Tod 60.000 € wert ist, „setzt“ der Erbe die Kosten auf 60.000 € zurück. Wenn er sie später für 70.000 € verkauft, beträgt der Kapitalertrag nur 10.000 €, obwohl der Verstorbene einen latenten Gewinn von 55.000 € gehabt hätte.
Das praktische Problem: Zugriff auf die Keys
Die größte Herausforderung ist nicht steuerlicher, sondern technischer Natur: Der Zugriff auf die Vermögenswerte des Verstorbenen erfordert dessen Private Keys oder Zugangsdaten der Exchanges.
Wenn sie auf einer Exchange lagen:
- Kontaktieren Sie die Exchange mit der Sterbeurkunde und dem Testament.
- Die Exchanges haben spezifische Verfahren für Erbfälle.
- Übliche Frist: 1-3 Monate.
Wenn sie in einer Hardware- oder Software-Wallet lagen:
- Sie benötigen die Seed Phrase (Mnemonic-Phrase) oder den Private Key.
- Wenn dies zu Lebzeiten nicht dokumentiert wird, können die Vermögenswerte endgültig verloren gehen.
Planung: Was man zu Lebzeiten tun sollte
Um zu verhindern, dass Ihre Erben nicht auf Ihre Kryptowährungen zugreifen können:
- Dokumentieren Sie Ihre Wallets und Exchanges in einem versiegelten Umschlag, der beim Notar oder in einem Tresor aufbewahrt wird.
- Informieren Sie ein vertrauenswürdiges Familienmitglied über die Existenz der Vermögenswerte (ohne die Keys preiszugeben).
- Erwägen Sie die Nutzung von Multisig mit integrierter Vererbung.
- Einige Dienste bieten einen „Dead Man's Switch“ für den automatischen Versand von Zugangsdaten an.
ISD und IRPF: Keine Doppelbesteuerung
Die Zahlung der Erbschaftsteuer befreit nicht von zukünftigen Gewinnen in der IRPF, wenn der Erbe verkauft. Da jedoch die Anschaffungskosten auf den Wert der Erbschaft aktualisiert werden, ist in der Praxis der in der IRPF besteuerte Gewinn nur die Wertsteigerung nach dem Tod.
Fazit
Das Erben von Kryptowährungen kann ein Segen oder Kopfzerbrechen sein, je nachdem, wie sie dokumentiert wurden. Steuerlich wird die Erbschaftsteuer auf den Wert am Todestag erhoben, und der Erbe behält diesen Anschaffungswert für die zukünftige IRPF bei.