Verbindliche Beratungen der DGT zum Thema Krypto: Ihr Steuerschild
Die Generaldirektion Steuern (DGT) ist das Gremium des Finanzministeriums, das die spanischen Steuervorschriften auslegt. Ihre verbindlichen Beratungen sind die wertvollste Quelle für Steuerentscheidungen, da es keine spezifischen Kryptowährungsvorschriften gibt.
Was ist eine verbindliche Abfrage?
Eine verbindliche Konsultation (Art. 89 LGT) ist die offizielle Antwort der DGT auf spezifische Fragen von Steuerpflichtigen zur Besteuerung eines bestimmten Vorgangs.
Verbindlicher Charakter:
- Die DGT muss im Einklang mit den Aussagen ihrer eigenen Konsultation handeln.
- Wenn der Steuerzahler nach einer verbindlichen Konsultation der DGT handelt, kann er nicht sanktioniert werden, auch wenn sich die Kriterien später ändern.
- Auch die AEAT (die sich von der DGT unterscheidet) ist an die Konsultationen gebunden.
Wichtige Anfragen der DGT zu Kryptowährungen
V1069-2019: Bitcoin und Kapitalgewinne
Erste relevante Anfrage. Die DGT bestätigte Folgendes:
- Der Verkauf von Bitcoin führt zu Kapitalgewinnen oder -verlusten basierend auf Ersparnissen.
- Die Bewertungsmethode ist FIFO.
- Die Befreiung für Reinvestitionen in Wohnraum oder andere Befreiungen gelten nicht.
V0999-2018: Kryptowährungs-Swap
Die DGT bestätigte, dass der Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere (z. B. ETH gegen USDT) ein Tausch ist:
- Erzeugt Kapitalgewinn/-verlust zum aktuellen Wechselkurs.
- Es handelt sich auch dann um einen steuerpflichtigen Vorgang, wenn keine Umrechnung in Euro erfolgt.
V2101-2020: Abstecken und Bergbau
Die DGT stellte Folgendes fest:
- Kryptowährungs-Mining ist eine wirtschaftliche Aktivität → Erträge aus wirtschaftlichen Aktivitäten.
- Der Einsatz mit Beteiligungsnachweis wird als Kapital (Position einiger Berater) oder wirtschaftliche Tätigkeit (sofern Regelmäßigkeit und Infrastruktur vorhanden) besteuert.
V0214-2023: DeFi und Yield Farming
Neueste Konsultation zu DeFi. Die DGT stellte fest:
- Yield Farming (Erhalt von Token zur Bereitstellung von Liquidität) ist eine Kapitalrendite.
- Durch die Einzahlung in DeFi-Pools (LP-Tokens) kann eine Übertragung (Swap) erfolgen.
V1411-2023: Flüssiges Abstecken
Es deckte das Liquid Staking (stETH/rETH) ab:
- Die ETH → stETH kann eine ETH-Übertragung sein.
- StETH-Renditen sind bewegliches Kapital.
So suchen Sie nach Krypto-Bindungsabfragen
DGT-Portal
Die DGT veröffentlicht alle Anfragen unter: https://petete.tributos.hacienda.gob.es
Schritte zur Suche:
- Greifen Sie auf die Abfragesuchmaschine zu.
- Geben Sie Schlüsselwörter ein: „Bitcoin“, „Kryptowährungen“, „virtuelle Währungen“, „Staking“, „NFT“, „DeFi“.
- Filtern Sie nach Jahr (am relevantesten: 2019–2025).
- Lesen Sie den vollständigen Text (einschließlich der „Fakten“ und der „DGT-Antwort“).
Suche nach Referenzcode
Einige relevante Krypto-Abfragen:
- V1601-2018
- V1069-2019
- V0999-2018
- V2101-2020
- V0214-2023
- V1411-2023
So stellen Sie selbst eine verbindliche Anfrage
Jeder Steuerpflichtige kann vor der Durchführung einer Transaktion eine verbindliche Anfrage stellen:
- Formular: Steuerberatungsmodell (erhältlich in der elektronischen Zentrale von AEAT).
- Inhalt: Beschreiben Sie detailliert Ihre Situation und die Operation, die Sie durchführen werden.
- Antwortfrist: Die DGT hat 6 Monate Zeit, um zu antworten. Wenn Sie nicht innerhalb von 6 Monaten antworten → negatives Verwaltungsschweigen (aber es schützt Sie trotzdem, wenn Sie in gutem Glauben handeln).
- Kosten: Kostenlos für den Steuerzahler.
Empfehlung: Wenn Sie einen ungewöhnlichen Vorgang durchführen möchten (z. B. einen Maker-Tresor auflösen, erneut einsetzen, Token aus einem Airdrop im Wert von einer Million Dollar erhalten) und es zu diesem Fall keine vorherige Konsultation gibt, sollten Sie die Einreichung einer Konsultation in Betracht ziehen.
So zitieren Sie Fragen in Ihrer Stellungnahme
Wenn Sie in Ihrer Erklärung das Kriterium einer verbindlichen DGT-Beratung nutzen:
- Es ist nicht zwingend erforderlich, es in der Einkommensteuer selbst anzugeben (es handelt sich um ein Formular ohne Platz dafür).
- Ja, es ist ratsam, es dokumentieren zu lassen, um es vorzulegen, wenn die AEAT eine Überprüfung einleitet.
- Wenn ein Prüfer Informationen von Ihnen benötigt, können Sie diese als Grundlage für Ihre Kriterien bereitstellen.
- Dokumentierter Treu und Glauben (Sie haben eine Konsultation befolgt) eliminiert Sanktionen, selbst wenn die AEAT anderer Meinung ist.
Beschränkungen für verbindliche Abfragen
- Sie verweisen nur auf den Berater (der die Anfrage gestellt hat). Die DGT wendet jedoch dieselben Kriterien auf analoge Situationen an.
- Die DGT kann ihre Kriterien ändern: Zukünftige Konsultationen können das zuvor Gesagte ändern. Wenn sich die Kriterien ändern, können Sie nicht dafür bestraft werden, dass Sie die alten Kriterien angewendet haben, sondern müssen sich in Zukunft anpassen.
- Es handelt sich nicht um gesetzliche Regelungen: Wenn es eine konkrete Regelung gibt, hat diese Vorrang vor der Konsultation.
Aktualisiert: April 2026 | Geschäftsjahr: 2025