Krypto-Airdrops: Wie sie in Spanien besteuert werden
Der Erhalt kostenloser Token über einen Airdrop mag wie ein Geschenk erscheinen, aber für die Hacienda (Finanzamt) handelt es sich um ein zu versteuerndes Einkommen. Die steuerliche Behandlung variiert je nach Art des Airdrops und ob eine Gegenleistung erbracht wurde.
Typen von Airdrops und ihre steuerliche Behandlung
Reiner Airdrop (ohne Gegenleistung)
Sie erhalten Token, ohne etwas dafür zu tun (einfach nur, weil Sie eine Adresse auf einer Blockchain besitzen oder ein langjähriger Nutzer eines Protokolls sind).
Einstufung: Kapitalgewinn, der nicht aus einer Übertragung stammt (Art. 33.1 LIRPF).
Zeitpunkt der Besteuerung: Im Moment der Gutschrift der Token, basierend auf dem Marktwert zu diesem Zeitpunkt.
Bemessungsgrundlage: Die allgemeine Bemessungsgrundlage (base general) der IRPF (nicht die des Sparens), wobei der persönliche Grenzsteuersatz des Steuerpflichtigen angewendet wird.
Airdrop mit Gegenleistung (Retro-Airdrop, Farming…)
Wenn Sie Token erhalten, weil Sie zuvor eine Aktion durchgeführt haben (Nutzung eines Protokolls, Abstimmung in einer DAO, Staking…):
Einstufung: Einkünfte aus Kapitalvermögen (Rendimiento del capital mobiliario), wenn dies durch das Hinterlegen von Vermögenswerten geschieht, oder Kapitalgewinn, der nicht aus einer Übertragung stammt, wenn es für die Nutzung des Protokolls erfolgt.
Die Unterscheidung ist relevant, da sie beeinflusst, in welche Bemessungsgrundlage das Einkommen fällt und welcher Steuersatz anwendbar ist.
Airdrop durch Empfehlungen (Referrals)
Wenn Sie Token verdienen, indem Sie neue Nutzer auf eine Plattform bringen:
Einstufung: Dies kann als Einkunft aus wirtschaftlicher Tätigkeit (Rendimiento de actividades económicas) betrachtet werden, wenn eine Regelmäßigkeit und Organisation vorliegt, oder als gelegentlicher Kapitalgewinn, falls es nur vereinzelt vorkommt.
Anschaffungskosten der per Airdrop erhaltenen Token
Die in einem Airdrop erhaltenen Token haben als Anschaffungskosten ihren Marktwert zum Zeitpunkt des Airdrops. Dies ist wichtig, um den Gewinn oder Verlust zu berechnen, wenn Sie diese später verkaufen.
Beispiel:
- Sie erhalten 1.000 ARB Token in einem Airdrop, als diese bei 1,20 € notieren.
- Deklarierbares Einkommen im Jahr des Airdrops: 1.200 €.
- Anschaffungskosten dieser Token: 1.200 €.
- Wenn Sie diese Monate später für 0,80 € verkaufen: Kapitalverlust von 400 €.
Problematik bei Airdrops von Token ohne Liquidität
Viele Airdrops beinhalten neue Token, die zum Zeitpunkt des Erhalts noch keine Notierung haben. In diesem Fall:
- Wenn kein liquider und verifizierbarer Marktpreis vorhanden ist → kann argumentiert werden, dass der Wert zum Zeitpunkt des Airdrops 0 € beträgt.
- Bei einem späteren Verkauf → wäre der gesamte Verkaufspreis ein Kapitalgewinn.
Die AEAT hat diesen Punkt nicht ausdrücklich geklärt, daher ist es ratsam, das Fehlen eines liquiden Marktes zum Zeitpunkt des Airdrops zu dokumentieren.
Zusammenfassende Tabelle
| Airdrop-Typ | Einstufung | Bemessungsgrundlage |
|---|---|---|
| Rein (ohne Handlung) | Kapitalgewinn | General |
| Mit Gegenleistung (Staking) | Einkünfte aus Kapitalvermögen | Ahorro |
| Durch regelmäßige Empfehlungstätigkeit | Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit | General |
Fazit
Kein Airdrop ist aus steuerlicher Sicht völlig "gratis". Der entscheidende Moment ist immer die Gutschrift der Token, und der Marktwert in diesem Augenblick bestimmt das zu deklarierende Einkommen. Führen Sie Aufzeichnungen über jeden erhaltenen Airdrop mit Datum, Menge und Preis.