Cambio de residencia fiscal y criptomonedas: exit tax y sus consecuencias
España tiene un "impuesto de salida" o exit tax para personas que dejan de ser residentes fiscales y tienen determinados activos. Las criptomonedas están incluidas en su ámbito desde 2024.
¿Qué es el exit tax?
El exit tax (impuesto de salida o "Impuesto sobre las plusvalías latentes en el traslado de residencia") grava las plusvalías no realizadas de ciertos activos cuando el contribuyente deja de ser residente fiscal en España.
La idea es que si durante tu residencia en España tu cartera cripto ha ganado valor, España "cobra" ese impuesto aunque no hayas vendido, para evitar que te vayas y la plusvalía tribute en otro país con menor fiscalidad.
¿Cuándo aplica el exit tax a criptomonedas?
El exit tax sobre criptos aplica si se cumplen todos estos requisitos:
- Dejas de ser residente fiscal en España.
- Has sido residente en España durante al menos 10 de los últimos 15 años.
- El valor de mercado total de tus criptoactivos supera 4.000.000 €, o bien
- El valor de las criptos supera 1.000.000 € y las plusvalías latentes superan 100.000 €.
Por debajo de estos umbrales, no aplica el exit tax para cripto.
¿Cómo funciona el cálculo?
Se calcula la plusvalía latente en el momento del traslado:
- Valor de mercado de los criptoactivos en la fecha de cambio de residencia.
- Menos: precio de adquisición (coste FIFO).
- La diferencia es la plusvalía latente sujeta al exit tax.
El tipo impositivo es el de la base del ahorro: 19-28%.
Ejemplo:
- Tienes 50 BTC adquiridos a coste medio 20.000 €/BTC = coste total 1.000.000 €.
- Valor de mercado al irse: 90.000 €/BTC × 50 = 4.500.000 €.
- Plusvalía latente: 3.500.000 €.
- Exit tax: 3.500.000 × tipo efectivo ≈ ~850.000 € aproximados (tarifa progresiva del ahorro).
Países de "traslado" y aplazamiento
Si te trasladas a un país de la UE o del EEE (Espacio Económico Europeo):
- Puedes aplazar el pago del exit tax hasta que vendas efectivamente los activos o cambies la residencia a un país de fuera de la UE/EEE.
- Debes presentar el Modelo 106 (declaración de traslado de residencia).
Si te vas a un paraíso fiscal o a un país fuera de la UE/EEE:
- El exit tax se paga inmediatamente (en el IRPF del año de salida).
Cambio de residencia y los 4 años siguientes: cláusula anti-elusión
Si regresas a España en los 4 años siguientes al traslado:
- Las plusvalías que pagaste en el exit tax se regularizarán.
- Si no has vendido los activos, el pago puede devolverse parcialmente.
Países con mejor fiscalidad cripto para españoles
Muchos inversores cripto consideran traslados a:
- Portugal: NHR (Non-Habitual Resident) hasta 2024, ahora programa IFICI. Posible exención de plusvalías cripto.
- Dubai (EAU): Sin impuesto sobre la renta. Muy popular entre cripto-inversores.
- Malta: MGA regula cripto desde 2018. Régimen fiscal competitivo.
- Eslovaquia/Estonia: Tratamientos favorables para criptos en la UE.
Pero con el exit tax, trasladarse estando en plusvalía muy alta tiene un coste de salida elevado.
Residencia fiscal: ¿cuándo dejas de ser residente en España?
Dejas de ser residente fiscal en España cuando:
- Pasas más de 183 días fuera de España en un año natural.
- Tu núcleo de intereses económicos y vitales está en el extranjero.
- (Cuidado: si tu cónyuge e hijos siguen en España, la presunción de residencia en España persiste).
Actualizado: abril 2026 | Ejercicio fiscal: 2025